ST百靈（SZ002424 ，即貴州百靈）因2023年度被出具否定意見的內部控制審計報告而“戴帽 ” ，公司在6月18日晚披露，公司內部控制缺陷已經完成整改 ，向深交所申請撤銷公司股票交易其他風險警示 。
會計師事務所此前出具否定意見 ，是因為其認為，ST百靈與銷售費用相關的內部控制存在重大缺陷，與之相關的財務報告內部控制失效 。此后 ，貴州證監(jiān)局對ST百靈進行核查發(fā)現(xiàn) ，ST百靈存在兩方面的問題：一是“銷售費用歸屬期間不準確 ”等會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定，二是內部控制存在重大缺陷。以上問題導致公司多年財務數(shù)據(jù)披露不真實 。
ST百靈之后修改了多項2023年年報數(shù)據(jù) 。去年末 ，公司因涉嫌信披違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案。截至5月12日 ，立案調查仍未有結果。
此外，ST百靈的2024年財報被出具了帶強調事項段保留意見的審計報告 。同時 ，公司去年業(yè)績雖扭虧為盈 ，但凈利潤轉正很大程度上得益于非經常性損益，如計入當期損益的政府補助4705.56萬元 、非流動性資產處置損益等 。
整改一年后申請“摘帽”
ST百靈“戴帽 ”源于2023年度 ，公司被天健會計師事務所出具了否定意見的內部控制審計報告。
根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定：公司最近一年被出具無法表示意見或者否定意見的內部控制審計報告或者鑒證報告 ，深交所對公司股票實施其他風險警示 。
6月18日晚，ST百靈在公告中稱 ，2024年 ，公司圍繞“脫帽扭虧 ”核心任務，采取了多項措施，其中包括全面梳理 、完善內部制度 ，加強內部審計部門的審計監(jiān)督職能 ，新設立合規(guī)管理部等動作 。基于此，ST百靈認為 ，公司內部控制缺陷已經完成整改。
根據(jù)上市規(guī)則 ，公司內部控制缺陷整改完成，內部控制能有效運行 ，向交易所申請對其股票交易撤銷其他風險警示的 ，應當披露會計師事務所對其最近一個會計年度財務會計報告出具的無保留意見的內部控制審計報告 。
2025年4月29日，ST百靈披露了會計師事務所出具的2024年度帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告 。因此 ，ST百靈向深交所申請撤銷公司股票交易其他風險警示。
中國證監(jiān)會立案調查尚無結論
ST百靈的2023年《內部控制審計報告》被出具否定意見 ，原因在于會計師事務所認為公司與銷售費用相關的內部控制存在重大缺陷 。具體表現(xiàn)為：ST百靈在市場開拓及促銷費用等的計提方面存在時間滯后、確認不完整等情況，公司未能采取有效措施確保披露的銷售費用的真實性 、準確性和完整性 。
記者注意到 ，2023年 ，ST百靈的銷售費用達23.11億元，較上年增加7.8億元，同比增長51%。對此 ，ST百靈在年報中作出解釋：一是報告期內公司對銷售模式進行調整 ，將部分省區(qū)的銷售模式調整為直營模式，增加了部分銷售費用；二是報告期內公司對結算模式進行了調整 ，嚴格按照銷售政策執(zhí)行了考核工作 ，增加了預計的銷售費用 。
在之后的問詢函回復中，ST百靈還表示：公司在2023年與客戶進行對賬梳理時 ，由于對賬工作涉及客戶較多 ，截至審計報告日，ST百靈僅完成部分客戶的對賬工作；同時 ，公司與市場開拓及促銷費用等相關的內部控制存在計提不及時 、不完整等重大缺陷 。因此 ， 年報審計機構無法就ST百靈財務報表中市場開拓及促銷費用等銷售費用的真實性、準確性和完整性，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
該事項引起了貴州證監(jiān)局的注意。去年8月披露的公告顯示 ，經查 ，ST百靈存在兩方面的問題：一是銷售費用歸屬期間不準確等會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；二是內部控制存在重大缺陷 。以上問題導致公司多年財務數(shù)據(jù)披露不真實 。貴州監(jiān)管局最終決定對ST百靈采取責令改正的監(jiān)管措施。
去年11月，ST百靈再披露，因涉嫌信息披露違法違規(guī) ，中國證監(jiān)會決定對公司立案 。
根據(jù)ST百靈在今年5月發(fā)布的投資者關系管理記錄 ，立案調查結果仍未公布 。6月19日下午，ST百靈董秘辦工作人員對《每日經濟新聞》記者表示：“公司是向交易所申請‘摘帽’ ，而立案調查工作是證監(jiān)會方面進行 ，目前（立案調查）還沒有結論。”但該工作人員未正面回答立案調查事項是否可能影響申請“摘帽”的結果 。
2024年審計報告帶強調事項段保留意見
雖然ST百靈2024年年報中消除了否定意見，會計師事務所也出具了2024年度帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告 ，但會計師事務所同時出具了帶強調事項段的保留意見的審計報告 。
對此 ，前述工作人員表示：“目前公司已經提交申請，但是否滿足‘摘帽’條件 ，只能看深交所給我們的回復。 ”
ST百靈去年歸屬于上市公司股東的凈利潤為3362.19萬元 ，實現(xiàn)盈利，公司曾稱這為撤銷“ST ”奠定了基礎 。但ST百靈去年扣除非經常性損益后的凈利潤為-8243.52萬元 ，仍為負值 。非經常性損益中 ，包括計入當期損益的政府補助（4705.56萬元） 、非流動性資產處置損益等，合計1.16億元。
今年一季度，ST百靈又陷入業(yè)績下滑 。公司營收同比下滑超四成 ，歸母凈利潤同比下滑超五成 ，扣非后凈利潤同比銳減96.42%，公司基本面仍有待改善 。
一位財會行業(yè)人士對記者表示 ，立案調查未結案通常會影響“摘帽”申請 ，尤其是涉及信息披露違規(guī)的案件。公司需等待調查結束并滿足（如有的）行政處罰時間要求，同時確保財務和內控問題已解決 ，才能順利“摘帽 ”。該人士還表示：“以ST百靈為例 ，扣非凈利潤仍然持續(xù)虧損，交易所可能會綜合評估其持續(xù)經營能力 。 ”
（文章來源：每日經濟新聞）
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