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　　在新一輪財稅改革中，一項重點任務(wù)是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，這項工作正加快推進(jìn)。

　　近日，財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公開《關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》（下稱《公告》），取消或調(diào)整了多個行業(yè)的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《公告》附件的“廢止文件和條款目錄 ” ，此次8項政策文件中相關(guān)條款被廢止，涉及風(fēng)電、核電、融資租賃、飛機維修、鉑金及其制品、鉆石、新型墻體材料、煤層氣抽采等行業(yè)相關(guān)企業(yè)。

　　陸上風(fēng)電取消增值稅即征即退

　　根據(jù)《公告》，今年11月1日起廢止2015年出臺的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》。而當(dāng)時為了鼓勵利用風(fēng)力發(fā)電，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　在取消上述優(yōu)惠政策的同時，《公告》明確自2025年11月1日起至2027年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉告訴第一財經(jīng) ，這意味著此次國家廢止了陸上風(fēng)電的增值稅即征即退50%優(yōu)惠政策，但短期保留了針對海上風(fēng)電的這一優(yōu)惠政策。

　　田志偉表示，這可能是陸上風(fēng)電技術(shù)非常成熟，成本已具競爭力，不再需要特殊稅收扶持。而與已經(jīng)成熟的陸上風(fēng)電相比，海上風(fēng)電仍處于發(fā)展初期，面臨投資成本高、建設(shè)難度大、運維挑戰(zhàn)多等難題，且海上風(fēng)電成本目前仍顯著高于陸上風(fēng)電。繼續(xù)給予海上風(fēng)電稅收優(yōu)惠，是國家對這塊“難啃的骨頭”的明確支持，意在鼓勵企業(yè)向更深、更遠(yuǎn)的海域發(fā)展，提升我國海上風(fēng)電的技術(shù)和裝備水平。

　　核電增值稅先征后退政策淡出

　　為了支持核電事業(yè)的發(fā)展，2008年財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（下稱《核電通知》），給予核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，以五年為周期分階段給予增值稅先征后退75%、70%和55%優(yōu)惠政策。自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個年度以后，不再實行增值稅先征后退政策。

　　此次《公告》明確，2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機組，不再實行增值稅先征后退政策。

　　田志偉表示，核電作為穩(wěn)定的基荷能源，也已發(fā)展多年，產(chǎn)業(yè)體系完備。國家明確對新項目取消稅收優(yōu)惠，意味著在政策層面認(rèn)定核電已經(jīng)可以“斷奶”，與其他發(fā)電形式在更公平的稅負(fù)基礎(chǔ)上競爭。

　　由于此前核電增值稅優(yōu)惠政策周期長，為確保新老政策穩(wěn)定過渡，《公告》明確，2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機組，繼續(xù)按照上述《核電通知》有關(guān)增值稅規(guī)定執(zhí)行；2025年10月31日前國務(wù)院已核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個年度內(nèi) ，實行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%，其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《核電通知》執(zhí)行。

　　田志偉認(rèn)為，核電增值稅先征后退政策“新老劃斷”是成熟的政策制定方式。它保護(hù)了已立項投資者的合理預(yù)期，避免了政策急轉(zhuǎn)彎帶來的負(fù)面影響，確保了行業(yè)在政策調(diào)整期間的平穩(wěn)過渡，體現(xiàn)了政策的嚴(yán)肅性和可預(yù)見性。

　　融資租賃增值稅負(fù)超3%即征即退優(yōu)惠政策取消

　　根據(jù)《公告》附件，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件３《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）項將在11月1日起廢止。

　　這項政策核心內(nèi)容為：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　根據(jù)現(xiàn)有政策，一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%增值稅稅率，而融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)按6%征收增值稅。而上述符合條件的企業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，可以降低其增值稅稅負(fù) 。

　　而根據(jù)上述《公告》，上述融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策將在11月1日廢止。

　　飛機維修等增值稅優(yōu)惠政策廢止

　　根據(jù)《公告》，財稅部門2000年出臺的《關(guān)于飛機維修增值稅問題的通知》將在11月1日廢止。這意味著國家對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退的優(yōu)惠政策即將取消。

　　《公告》明確，2006年出臺的《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》第一、三、四、五、七條將在11月1日廢止。而這意味著相關(guān)稅收優(yōu)惠政策取消，比如納稅人自上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對國內(nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實行免征增值稅政策等。

　　《公告》稱，2015年出臺的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》將在11月1日廢止。這意味著納稅人銷售自產(chǎn)符合條件的新型墻體材料增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策即將取消。

　　另外，《公告》明確取消了煤層氣抽采一項優(yōu)惠政策，即“對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅 ”。

　　此外，《公告》還取消了鉑金及其制品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠政策。

　　今年財政部等多部門取消了相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。比如，今年8月發(fā)文明確自2025年8月8日起，對在該日期之后（含當(dāng)日）新發(fā)行的國債、地方政府債券、金融債券的利息收入，恢復(fù)征收增值稅。而此前這一利息收入免收增值稅。

　　此前多位財稅專家告訴第一財經(jīng) ，目前中國增值稅優(yōu)惠政策數(shù)量多且較為分散，增值稅作為鏈條稅，大量中間環(huán)節(jié)的減免稅政策，可能導(dǎo)致抵扣鏈條中斷，既不利于稅制規(guī)范運行，也有違市場公平，甚至一些不法分子借此虛開發(fā)票等，導(dǎo)致國家稅款流失。

　　黨的二十屆三中全會在部署深化財稅體制改革時提出，全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制。

　　今年相關(guān)稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)取消，正是落實上述部署。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策取消也能一定程度上增加財政收入。近些年來受經(jīng)濟(jì)下行、物價低迷等多重因素影響，財政收支矛盾有所加大。

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國一般公共預(yù)算收入163876億元，同比增長0.5%。前三季度，全國政府性基金預(yù)算收入30717億元，同比下降0.5%。而前三季度，全國一般公共預(yù)算支出208064億元，同比增長3.1% 。前三季度，全國政府性基金預(yù)算支出74924億元，同比增長23.9%。

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